Уплата налогов с доходов физических лиц-нерезидентов

Обязанности и процедура уплаты налогов с доходов физических лиц-нерезидентов в Республике Казахстан.

Статьей 644 Налогового кодекса Республики Казахстан определен список доходов нерезидентов, полученных из источников в стране. При этом доходы физического лица-нерезидента облагаются индивидуальным подоходным налогом по ставкам от 5% до 20%, в зависимости от вида дохода, без возможности налоговых вычетов, если иное не предусмотрено законом.

Для определенных видов доходов применяется единая ставка налогообложения в размере 10%. К таким видам доходов относятся доходы от трудовой деятельности, материальные выгоды, полученные от работодателя, гонорары руководителей и членов органов управления, а также некоторые другие выплаты.

Ответственность за исчисление, удержание и перечисление индивидуального подоходного налога возлагается на лиц, выплачивающих доходы нерезидентам и признанным налоговыми агентами (например, филиалы и представительства нерезидентов).

Декларация по индивидуальному подоходному налогу и социальному налогу представляется налоговым агентом ежеквартально, не позднее 15 числа второго месяца, следующего за кварталом, в который входят отчетные налоговые периоды.

Порядок налогообложения доходов физических лиц-нерезидентов, полученных от лица, не являющегося налоговым агентом, регулируется статьей 658 Налогового кодекса. Для таких случаев применяется ставка налогообложения в размере 20% к начисленной сумме дохода без возможности налоговых вычетов. Исключение составляют трудовые иммигранты-нерезиденты, для которых ставка налогообложения устанавливается на уровне 10%.

Физические лица-нерезиденты, не являющиеся налоговыми агентами, обязаны самостоятельно уплачивать индивидуальный подоходный налог в течение десяти календарных дней после срока, установленного для сдачи декларации по налогу за налоговый период. Декларация по индивидуальному подоходному налогу представляется в налоговый орган по месту пребывания (жительства) налогоплательщика не позднее 31 марта следующего за отчетным налоговым периодом.

В случае выезда за пределы Республики Казахстан в течение текущего налогового периода без последующего въезда в страну до 31 марта следующего года, физическое лицо-нерезидент вправе представить декларацию и уплатить налог в течение текущего налогового периода. Декларация по индивидуальному подоходному налогу представляется за период с начала текущего налогового периода до даты выезда.

Для трудовых иммигрантов-нерезидентов декларация по индивидуальному подоходному налогу представляется в случае превышения суммы налога за отчетный налоговый период над суммой предварительных платежей. Представление декларации должно осуществляться не позднее 31 марта следующего за отчетным налоговым периодом. В случае выезда за пределы Республики Казахстан, декларация должна быть представлена до даты выезда.

Перечень доходов физических лиц-нерезидентов, облагаемых индивидуальным подоходным налогом в Республике Казахстан:

1. Доходы от трудовой деятельности, полученные от работодателей - резидентов или нерезидентов.
2. Материальные выгоды, полученные от работодателя в виде компенсаций, пособий и других выплат.
3. Гонорары руководителей и членов органов управления (совета директоров и других органов), связанные с выполнением управленческих обязанностей в отношении резидентов.
4. Надбавки, выплачиваемые за проживание в Республике Казахстан, работодателями - резидентами или нерезидентами.
5. Страховые выплаты, осуществляемые по договору пенсионного аннуитета.
6. Пенсионные выплаты, осуществляемые накопительным пенсионным фондом - резидентом.
7. Доходы от деятельности физического лица-нерезидента в Республике Казахстан по трудовому договору (соглашению, контракту) с работодателем - резидентом или нерезидентом.
8. Доходы от деятельности физического лица-нерезидента в Республике Казахстан, полученные в виде материальной выгоды от работодателя.
9. Доходы от деятельности физического лица-нерезидента, связанные с руководством и управлением организацией - резидентом.
10. Доходы от деятельности физического лица-нерезидента, связанные с выполнением управленческих обязанностей в отношении резидентов.
11. Доходы, полученные от лиц, не являющихся налоговыми агентами, включая доходы от трудовой деятельности и другие источники дохода.
12. Проценты по векселям и другие проценты, полученные от лиц, не являющихся налоговыми агентами.
13. Доходы от сдачи в аренду или продажи недвижимости на территории Республики Казахстан.
14. Доходы от предоставления услуг, если они получены от лиц, не являющихся налоговыми агентами.
15. Доходы от интеллектуальной собственности и авторских прав, полученные от лиц, не являющихся налоговыми агентами.
16. Доходы от ценных бумаг, производных инструментов и других финансовых инструментов, полученные от лиц, не являющихся налоговыми агентами.
17. Доходы от предоставления услуг в области инженерии, консалтинга, юриспруденции, аудита и других видов профессиональной деятельности.
18. Доходы от деятельности физического лица-нерезидента в качестве спортсменов, артистов, музыкантов и других артистических профессий, полученные от лиц, не являющихся налоговыми агентами.
19. Доходы от оказания транспортных услуг и транспортной деятельности, полученные от лиц, не являющихся налоговыми агентами.
20. Доходы от деятельности физического лица-нерезидента в качестве фрилансеров и других видов удаленной работы, полученные от лиц, не являющихся налоговыми агентами.

Обязанность по исчислению и удержанию индивидуального подоходного налога у источника выплаты возлагается на лиц, выплачивающих доходы физическим лицам-нерезидентам. Они также обязаны представлять декларации и перечислять налоги в бюджет в установленные сроки.